Basic Accounting #1
這是沒學過會計學的門外漢，為了開發會計軟體對應到系統所需要的基本概念所做的摘要。
會計 T 字帳速記
張老師 Tip :- 資產跟費用同方向!
- 費用發生要付錢! 所以費用增加在借方 資產減少在貸方
- 收入發生要收錢! 所以收入增加在貸方 資產增加在借方
實科目與虛科目
實科目其實是存量(stock)，代表的是 在某一特定「時點」的狀態。而虛科目則是流量(flow)，表彰的是在某一特定「期間」內權益變化的原因。<--- 這句有點玄
- 「資產」、「負債」、「權益」 就是 「實科目」
- 「收益」、「費用」、「利益」、「損失」 則是 「虛科目」
阿邦今年長高了5公分，年底的身高是180公分：
- "長高 5公分" 是一段期間(今年)的變化量，是流量。 <--- 虛科目
- "身高180公分" 是特定時點的狀態，是存量。 <--- 實科目
筆者依此判斷虛科目，在開帳時應該均為零 !?
進銷存案例試算
從實務上採購進貨(立帳、沖帳)，到銷售出貨(立款、沖款) 這四個作業流程，會產生會計分錄如下：採購進貨
- 借 - 進貨費用 : 100
- 貸 - 應付帳款 : -100
當付款給廠商
- 借 - 應付帳款 : 100
- 貸 - 銀行存款 : -100
銷售出貨
- 借 - 應收帳款 : 120
- 貸 - 銷貨收入 : -120
收到客戶款項
- 借 - 銀行存款 : 120
- 貸 - 應收帳款: -120
總帳
此時從總帳上查閱大類/科目/金額如下：- 費用 / 進貨費用 : 100
- 負債 / 應付帳款 : 0
- 資產 / 銀行存款 : 20
- 資產 / 應收帳款 : 0
- 收入 / 銷貨收入 : -120
會計科目範本
一、資產類
A、流動資產
- 現 金
- 銀行存款
- 短期投資 (有價證券)
- 應收票據
- 應收帳款
5-1 備抵呆帳(備抵壞帳)：減項(評價)- 其他應收款：賣出商品以外的資產，所發生的債權。
- 應收收入
- 存 貨：期末未售完的商品。
- 預付費用
- 用品盤存：期末未用完的文具紙張
- 預付貨款：預付定金。
- 進項稅額：進貨或付費用時，所負擔的營業稅。
- 留抵稅額：進項稅額大於銷項稅額，而溢付的稅額。
B、基金及長期投資
- 基 金：指定用途的現金。
- 長期投資
C、固定資產
- 土 地
- 建築物 (房 屋)
2-1 累計折舊-建築物：抵銷(評價)- 機器設備
3-1 累計折舊-機器設備：減項。- 生財器具 (辦公設備)
4-1 累計折舊-生財器具- 運輸設備
5-1 累計折舊-運輸設備- ※ 6 租賃資產：依租賃契約承租的資產。
- ※ 7 租賃權益改良：租賃物上之改良。
- 雜項設備
8-1 累計折舊-雜項設備D、遞耗資產
- 天然資源：森林、煤礦、石油。
1-1 累計折耗E、無形資產
- 商 譽
- 商標權
- 專利權
- 著作權 (版權)
- 特許權
- 電腦軟體
- 開辦費：籌備期間付給會計師的支出
註：一般公認會計原則：費用類。但商業會計法仍列為無形資產。- 租賃權益
F、遞延資產 (遞延費用、遞延借項)
- 債券發行成本
- 技術合作費
F、其他資產
- 存出保證金
- 待處分資產：閒置的資產。
- 暫 付 款
二、負債類
A、流動負債
- 銀行透支：支票存款客戶透支的款項
- 短期借款：借入款項一年內須償還。
- 應付票據
- 應付帳款
- 應付費用
- 其他應付款：買進商品以外的資產所欠的債務。
- 預收貨款：預收定金。
- 預收收入
- 銷項稅額：銷貨時向顧客收的營業稅
- 應納稅額：應繳納的營業稅。
- 應付所得稅：應繳納的營利事業所得稅。
B、長期負債
- 應付公司債
- 長期借款
- 抵押借款 (長期抵押借款)
C、其他負債
- 暫收款
- 存入保證金
- 代收款
三、業主權益類 (資本、淨值)
A、業主權益
- 業主資本 (資本主投資)
- 業主往來 (資本主往來)
B、公積及盈餘
- 法定公積：依公司法規定，按稅後淨
利提列10％作為法定公積- 本期損益：本年度的淨利或淨損。
- 前期損益：上年度的淨利或淨損。
- 累積盈虧 (保留盈餘、保留虧損) ：歷年累積的淨利或淨損。
四、收入類
A、營業收入
- 1 銷貨收入
- 1-1 銷貨退回：減項(抵減)科目
- 1-2 銷貨折讓：減項(抵減)科目
- 1-3 銷貨折扣：減項(抵減)科目
- 2 業務收入：主要業務所獲得的收入。
B、營業外收入 (非營業收入)
- 1 佣金收入
- 2 利息收入 (財務收入)
- 3 投資收入
- 4 租金收入
- 5 商品盤盈
- 6 出售資產利益
- 7 現金盤盈 (現金短溢)
- 8 其他收入 (雜項收入)
五、費用類
A、銷貨成本
- 1 進 貨
- 1-a 進貨費用：(進貨的加項)
- 1-1 進貨退出：(進貨的減項)
- 1-2 進貨折讓：(進貨的減項)
- 1-3 進貨折扣：(進貨的減項)
B、營業費用
- 1 薪資支出 (薪資費用)
- 2 勞務費：律師、會計師、醫師的報酬
- 3 職工福利
- 4 燃料費
- 5 租金費用 (租金支出)
- 6 旅 費
- 7 銷貨運費：銷貨時，負擔的運費。
- 8 文具用品
- 9 郵電費：郵票、電話費、電報費。
- 10 水電費：自來水、電燈費。
- 11 廣告費
- 12 交際費
- 13 保險費
- 14 稅 捐：印花、地價稅、房屋稅。
- 15 佣金費用 (佣金支出)
- 16 呆 帳 (呆帳損失、壞帳、壞帳損失)
- 17 修繕費
- 18 自由捐贈
- 19 書報雜誌
- 20 伙食費：員工的餐費。
- 21 各項攤銷 (各項攤提、攤銷費用)
- 22 權利金：使用他人著作權所付的代價
- 23 研究費：付給研究實驗人員的薪資。
- 24 團體會費：參加工會所付的會費。
- 25 雜 費 (雜項支出、其他費用)
C、營業外費用 (非營業費用)
- 1 利息費用 (利息支出、財務費用)
- 2 投資損失
- 3 出售資產損失
- 4 商品盤損：期末盤點商品，實際數小於帳面數。
- 5 現金盤損 (現金短溢)
- 6 其他損失
會計科目中英文對照
| 編號 | 科目中文名稱 | 科目英文名稱 | 會計類別 |
| 1101 | 現金 | Cash On Hand | 流動資產 |
| 1102 | 銀行存款 | Cash On Bank | 流動資產 |
| 1104 | 定期存款 | Deposit In Term | 流動資產 |
| 1141 | 應收票據 | Notes Receivable | 流動資產 |
| 1142 | 備抵呆帳 - 應收票據 | Allowance for N/R | 流動資產 |
| 1144 | 應收帳款 | Account Receivable | 流動資產 |
| 1145 | 備抵呆帳 - 應收帳款 | Allowance for A/R | 流動資產 |
| 1147 | 短期投資 | Temporary Investments | 流動資產 |
| 1148 | 應收退稅款 | Tax Reback Receive | 流動資產 |
| 1201 | 商品存貨 | Inventories | 流動資產 |
| 1202 | 用品盤存 | Supplies | 流動資產 |
| 1211 | 製成品 | Finished Goods | 流動資產 |
| 1220 | 半成品 | Semi-Finished Goods | 流動資產 |
| 1226 | 原材料 | Raw Materials | 流動資產 |
| 1227 | 包裝物 | Containers | 流動資產 |
| 1251 | 預付費用 | Prepaid Expense | 流動資產 |
| 1256 | 預付貨款 | Advanced To Supplier | 流動資產 |
| 1263 | 代付款 | Temporary Debit | 流動資產 |
| 1268 | 其他預付款 | Other Prepaid | 流動資產 |
| 1300 | 進項稅額 | Purchase Tax | 流動資產 |
| 1403 | 退体基金 | Retirement Fund | 固定資產 |
| 1404 | 長期投資 - 股票 | Investment | 固定資產 |
| 1405 | 分公司往來 | Branch Withdraw | 固定資產 |
| 1501 | 土地及房屋 | Land and Plant | 基金及長期投資 |
| 1502 | 累計折舊 - 房屋建築 | Accumulated Depreciation for Land and Plant | 基金及長期投資 |
| 1541 | 交通設備 | Traffic Equipment | 基金及長期投資 |
| 1542 | 累計折舊 - 交通設備 | Accumulated Depreciation for Traffic Equipment | 基金及長期投資 |
| 1551 | 生財設備 | Facilities | 基金及長期投資 |
| 1552 | 累計折舊 - 生財設備 | Accumulated Depreciation for Facilities | 基金及長期投資 |
| 1561 | 辦公設備 | Office Equipment | 基金及長期投資 |
| 1562 | 累計折舊 - 辦公設備 | Accumulated Depreciation for Office Equipment | 基金及長期投資 |
| 1581 | 其它設備 | Other Properties | 基金及長期投資 |
| 1582 | 累計折舊 - 其它設備 | Accumulated Depreciation for Other Properties | 基金及長期投資 |
| 1811 | 存出保證金 | Guarantee and Margins | 基金及長期投資 |
| 1821 | 開辦費 | Organization Cost | 遞延資產 |
| 1830 | 租賃改良 | Leasehold | 遞延資產 |
| 2102 | 銀行借款 | Bank Loan | 流動負債 |
| 2141 | 應付票據 | Notes Payable | 流動負債 |
| 2143 | 應付帳款 | Account Payable | 流動負債 |
| 2144 | 存入保證金 | Guarantee Salaries | 流動負債 |
| 2145 | 應付薪資 | Accrued Salaries | 流動負債 |
| 2147 | 應付費用 | Accrued Expense | 流動負債 |
| 2153 | 暫收款 | Temporary Credit | 流動負債 |
| 2155 | 應付權利金 | Royalties Payable | 流動負債 |
| 2156 | 應付獎金 | Accrues Bonus | 流動負債 |
| 2161 | 代扣款 | Collection | 流動負債 |
| 2179 | 其它應付款 | Other Payable | 流動負債 |
| 2252 | 預收收入 | Revenue Received in Advance | 流動負債 |
| 2253 | 預收貨款 | Advance From Client | 流動負債 |
| 2261 | 其他流動負債 | Other Liabilities | 流動負債 |
| 2300 | 銷項稅額 | Sale Tax | 流動負債 |
| 2504 | 長期借款 | Long Term Loan | 長期負債 |
| 2505 | 退休金準備 | Retirement Fund | 長期負債 |
| 2602 | 遞延收入 | Deferred Revenue | 長期負債 |
| 2999 | 股東往來 | Shareholders | 長期負債 |
| 3101 | 股本 | Capital | 股本 |
| 3110 | 額外投入資本 | Special Surplus | 股本 |
| 3201 | 法定公積 | Legal Surplus | 保留盈餘 |
| 3211 | 累積盈虧 | Retained Earnings | 保留盈餘 |
| 3218 | 上期損益 | Profit & Loss P.P. | 保留盈餘 |
| 3219 | 本期損益 | Profit & Loss | 保留盈餘 |
| 4101 | 銷貨收入 | Sales Revenue | 營業收入 |
| 4102 | 銷貨退回 | Sales Returns | 銷貨折讓及退回 |
| 4104 | 銷貨折讓 | Sales Allowance | 銷貨折讓及退回 |
| 4199 | 其它營業收入 | Other Revenue | 營業收入 |
| 5101 | 銷貨成本 | Cost of Goods Sold | 銷貨成本 |
| 5200 | 期初存貨 | Beginning Inventory | 銷貨成本 |
| 5201 | 進貨 | Purchase | 銷貨成本 |
| 5203 | 進貨退出 | Purchase Returns | 銷貨成本 |
| 5204 | 進貨折讓 | Purchase Allowance | 銷貨成本 |
| 5205 | 期未存貨 | Close Stock | 銷貨成本 |
| 5299 | 盤點轉存貨 | Goods on Hand | 銷貨成本 |
| 5301 | 製造人工 | Manufacturing Salary | 製造成本 |
| 5340 | 製造費用 | Manufacturing Expenses | 製造成本 |
| 6201 | 薪資費用 | Salary Expense | 管銷費用 |
| 6202 | 租金費用 | Rent Expense | 管銷費用 |
| 6203 | 文具用品 | Stationery Expense | 管銷費用 |
| 6204 | 旅費 | Travel Expense | 管銷費用 |
| 6205 | 運費 | Freight Expense | 管銷費用 |
| 6206 | 郵電費 | Postage and Telephone Expense | 管銷費用 |
| 6207 | 修理費 | Repair Expense | 管銷費用 |
| 6208 | 廣告費 | Promotion Expense | 管銷費用 |
| 6209 | 水電費 | Water and Elec. Expense | 管銷費用 |
| 6210 | 保險費 | Insurance Expense | 管銷費用 |
| 6211 | 交際費 | Entertain Expense | 管銷費用 |
| 6213 | 稅捐 | Tax | 管銷費用 |
| 6214 | 呆帳損失 | Doubt Account | 管銷費用 |
| 6215 | 折舊 | Depreciation | 管銷費用 |
| 6216 | 各項攤銷 | Amortization | 管銷費用 |
| 6217 | 職工褔利 | Welfare | 管銷費用 |
| 6219 | 書報雜誌 | Magazine | 管銷費用 |
| 6220 | 在職訓練 | Training | 管銷費用 |
| 6221 | 佣金 | Commission | 管銷費用 |
| 6222 | 印刷費 | Print Expense | 管銷費用 |
| 6249 | 其它營業費用 | Other Expense | 管銷費用 |
| 7101 | 利息收益 | Interest Revenue | 營業外收入 |
| 7106 | 財產交易收益 | Gain on Sale of Assets | 營業外收入 |
| 7107 | 盤存盈餘 | Inventory Gain | 營業外收入 |
| 7108 | 現金盤盈 | Cash Gain | 營業外收入 |
| 7149 | 其它營業外收益 | Miscellaneous Income | 營業外收入 |
| 7301 | 利息費用 | Interest Expense | 營業外費用 |
| 7306 | 財產交易損失 | Loss on Sale of Assets | 營業外費用 |
| 7307 | 盤存損失 | Inventory Loss | 營業外費用 |
| 7308 | 現金盤損 | Cash Deficit | 營業外費用 |
| 7349 | 其它營業外費用及損失 | Other Expense and Loss | 營業外費用 |
| 8000 | 所得稅 | Income Tax | 保留盈餘 |