Pages

Basic Accounting #1

Jun 29, 2015
image
這是沒學過會計學的門外漢,為了開發會計軟體對應到系統所需要的基本概念所做的摘要。

會計 T 字帳速記

張老師 Tip :
  1. 資產跟費用同方向!
  2. 費用發生要付錢! 所以費用增加在借方 資產減少在貸方
  3. 收入發生要收錢! 所以收入增加在貸方 資產增加在借方
image

實科目與虛科目

實科目其實是存量(stock),代表的是 在某一特定「時點」的狀態。而虛科目則是流量(flow),表彰的是在某一特定「期間」內權益變化的原因。
<--- 這句有點玄
  • 「資產」、「負債」、「權益」 就是  「實科目」
  • 「收益」、「費用」、「利益」、「損失」 則是 「虛科目」
舉例說明 :
阿邦今年長高了5公分,年底的身高是180公分:
  • "長高 5公分"  是一段期間(今年)的變化量,是流量。  <--- 虛科目
  • "身高180公分" 是特定時點的狀態,是存量。 <--- 實科目
張老師 Tip:收入費用是虛科目,其他三個是實科目。

筆者依此判斷虛科目,在開帳時應該均為零 !?

進銷存案例試算

從實務上採購進貨(立帳、沖帳),到銷售出貨(立款、沖款) 這四個作業流程,會產生會計分錄如下:

採購進貨

  • 借 - 進貨費用 : 100
  • 貸 - 應付帳款 : -100

當付款給廠商

  • 借 - 應付帳款 : 100
  • 貸 - 銀行存款 : -100

銷售出貨

  • 借 - 應收帳款 : 120
  • 貸 - 銷貨收入 : -120

收到客戶款項

  • 借 - 銀行存款 : 120
  • 貸 - 應收帳款:  -120
(正數表示借方、負號表示為貸方) <--- 國外的用法

總帳

此時從總帳上查閱大類/科目/金額如下:
  • 費用 / 進貨費用 : 100
  • 負債 / 應付帳款 : 0
  • 資產 / 銀行存款 : 20
  • 資產 / 應收帳款 : 0
  • 收入 / 銷貨收入 : -120
應付帳款、應收帳款會在沖帳後抵銷。

會計科目範本

一、資產類

A、流動資產

  1. 現 金
  2. 銀行存款
  3. 短期投資 (有價證券)
  4. 應收票據
  5. 應收帳款
    5-1 備抵呆帳(備抵壞帳):減項(評價)
  6. 其他應收款:賣出商品以外的資產,所發生的債權。
  7. 應收收入
  8. 存 貨:期末未售完的商品。
  9. 預付費用
  10. 用品盤存:期末未用完的文具紙張
  11. 預付貨款:預付定金。
  12. 進項稅額:進貨或付費用時,所負擔的營業稅。
  13. 留抵稅額:進項稅額大於銷項稅額,而溢付的稅額。

B、基金及長期投資

  1. 基 金:指定用途的現金。
  2. 長期投資

C、固定資產

  1. 土 地
  2. 建築物 (房 屋)
    2-1 累計折舊-建築物:抵銷(評價)
  3. 機器設備
    3-1 累計折舊-機器設備:減項。
  4. 生財器具 (辦公設備)
    4-1 累計折舊-生財器具
  5. 運輸設備
    5-1 累計折舊-運輸設備
  6. ※ 6 租賃資產:依租賃契約承租的資產。
  7. ※ 7 租賃權益改良:租賃物上之改良。
  8. 雜項設備
    8-1 累計折舊-雜項設備

D、遞耗資產

  1. 天然資源:森林、煤礦、石油。
    1-1 累計折耗

E、無形資產

  1. 商 譽
  2. 商標權
  3. 專利權
  4. 著作權 (版權)
  5. 特許權
  6. 電腦軟體
  7. 開辦費:籌備期間付給會計師的支出
    註:一般公認會計原則:費用類。但商業會計法仍列為無形資產。
  8. 租賃權益

F、遞延資產 (遞延費用、遞延借項)

  1. 債券發行成本
  2. 技術合作費

F、其他資產

  1. 存出保證金
  2. 待處分資產:閒置的資產。
  3. 暫 付 款

二、負債類

A、流動負債

  1. 銀行透支:支票存款客戶透支的款項
  2. 短期借款:借入款項一年內須償還。
  3. 應付票據
  4. 應付帳款
  5. 應付費用
  6. 其他應付款:買進商品以外的資產所欠的債務。
  7. 預收貨款:預收定金。
  8. 預收收入
  9. 銷項稅額:銷貨時向顧客收的營業稅
  10. 應納稅額:應繳納的營業稅。
  11. 應付所得稅:應繳納的營利事業所得稅。

B、長期負債

  1. 應付公司債
  2. 長期借款
  3. 抵押借款 (長期抵押借款)

C、其他負債

  1. 暫收款
  2. 存入保證金
  3. 代收款

三、業主權益類 (資本、淨值)

A、業主權益

  1. 業主資本 (資本主投資)
  2. 業主往來 (資本主往來)

B、公積及盈餘

  1. 法定公積:依公司法規定,按稅後淨
    利提列10%作為法定公積
  2. 本期損益:本年度的淨利或淨損。
  3. 前期損益:上年度的淨利或淨損。
  4. 累積盈虧 (保留盈餘、保留虧損) :歷年累積的淨利或淨損。

四、收入類

A、營業收入

    • 1 銷貨收入
      • 1-1 銷貨退回:減項(抵減)科目
      • 1-2 銷貨折讓:減項(抵減)科目
      • 1-3 銷貨折扣:減項(抵減)科目
      • 2 業務收入:主要業務所獲得的收入。

B、營業外收入 (非營業收入)

    • 1 佣金收入
    • 2 利息收入 (財務收入)
    • 3 投資收入
    • 4 租金收入
    • 5 商品盤盈
    • 6 出售資產利益
    • 7 現金盤盈 (現金短溢)
    • 8 其他收入 (雜項收入)

五、費用類

A、銷貨成本

    • 1 進 貨
      • 1-a 進貨費用:(進貨的加項)
      • 1-1 進貨退出:(進貨的減項)
      • 1-2 進貨折讓:(進貨的減項)
      • 1-3 進貨折扣:(進貨的減項)

B、營業費用

    • 1 薪資支出 (薪資費用)
    • 2 勞務費:律師、會計師、醫師的報酬
    • 3 職工福利
    • 4 燃料費
    • 5 租金費用 (租金支出)
    • 6 旅 費
    • 7 銷貨運費:銷貨時,負擔的運費。
    • 8 文具用品
    • 9 郵電費:郵票、電話費、電報費。
    • 10 水電費:自來水、電燈費。
    • 11 廣告費
    • 12 交際費
    • 13 保險費
    • 14 稅 捐:印花、地價稅、房屋稅。
    • 15 佣金費用 (佣金支出)
    • 16 呆 帳 (呆帳損失、壞帳、壞帳損失)
    • 17 修繕費
    • 18 自由捐贈
    • 19 書報雜誌
    • 20 伙食費:員工的餐費。
    • 21 各項攤銷 (各項攤提、攤銷費用)
    • 22 權利金:使用他人著作權所付的代價
    • 23 研究費:付給研究實驗人員的薪資。
    • 24 團體會費:參加工會所付的會費。
    • 25 雜 費 (雜項支出、其他費用)

C、營業外費用 (非營業費用)

    • 1 利息費用 (利息支出、財務費用)
    • 2 投資損失
    • 3 出售資產損失
    • 4 商品盤損:期末盤點商品,實際數小於帳面數。
    • 5 現金盤損 (現金短溢)
    • 6 其他損失

會計科目中英文對照

編號科目中文名稱科目英文名稱會計類別
1101現金Cash On Hand流動資產
1102銀行存款Cash On Bank流動資產
1104定期存款Deposit In Term流動資產
1141應收票據Notes Receivable流動資產
1142備抵呆帳 - 應收票據Allowance for N/R流動資產
1144應收帳款Account Receivable流動資產
1145備抵呆帳 - 應收帳款Allowance for A/R流動資產
1147短期投資Temporary Investments流動資產
1148應收退稅款Tax Reback Receive流動資產
1201商品存貨Inventories流動資產
1202用品盤存Supplies流動資產
1211製成品Finished Goods流動資產
1220半成品Semi-Finished Goods流動資產
1226原材料Raw Materials流動資產
1227包裝物Containers流動資產
1251預付費用Prepaid Expense流動資產
1256預付貨款Advanced To Supplier流動資產
1263代付款Temporary Debit流動資產
1268其他預付款Other Prepaid流動資產
1300進項稅額Purchase Tax流動資產
1403退体基金Retirement Fund固定資產
1404長期投資 - 股票Investment固定資產
1405分公司往來Branch Withdraw固定資產
1501土地及房屋Land and Plant基金及長期投資
1502累計折舊 - 房屋建築Accumulated Depreciation for Land and Plant基金及長期投資
1541交通設備Traffic Equipment基金及長期投資
1542累計折舊 - 交通設備Accumulated Depreciation for Traffic Equipment基金及長期投資
1551生財設備Facilities基金及長期投資
1552累計折舊 - 生財設備Accumulated Depreciation for Facilities基金及長期投資
1561辦公設備Office Equipment基金及長期投資
1562累計折舊 - 辦公設備Accumulated Depreciation for Office Equipment基金及長期投資
1581其它設備Other Properties基金及長期投資
1582累計折舊 - 其它設備Accumulated Depreciation for Other Properties基金及長期投資
1811存出保證金Guarantee and Margins基金及長期投資
1821開辦費Organization Cost遞延資產
1830租賃改良Leasehold遞延資產
2102銀行借款Bank Loan流動負債
2141應付票據Notes Payable流動負債
2143應付帳款Account Payable流動負債
2144存入保證金Guarantee Salaries流動負債
2145應付薪資Accrued Salaries流動負債
2147應付費用Accrued Expense流動負債
2153暫收款Temporary Credit流動負債
2155應付權利金Royalties Payable流動負債
2156應付獎金Accrues Bonus流動負債
2161代扣款Collection流動負債
2179其它應付款Other Payable流動負債
2252預收收入Revenue Received in Advance流動負債
2253預收貨款Advance From Client流動負債
2261其他流動負債Other Liabilities流動負債
2300銷項稅額Sale Tax流動負債
2504長期借款Long Term Loan長期負債
2505退休金準備Retirement Fund長期負債
2602遞延收入Deferred Revenue長期負債
2999股東往來Shareholders長期負債
3101股本Capital股本
3110額外投入資本Special Surplus股本
3201法定公積Legal Surplus保留盈餘
3211累積盈虧Retained Earnings保留盈餘
3218上期損益Profit & Loss P.P.保留盈餘
3219本期損益Profit & Loss保留盈餘
4101銷貨收入Sales Revenue營業收入
4102銷貨退回Sales Returns銷貨折讓及退回
4104銷貨折讓Sales Allowance銷貨折讓及退回
4199其它營業收入Other Revenue營業收入
5101銷貨成本Cost of Goods Sold銷貨成本
5200期初存貨Beginning Inventory銷貨成本
5201進貨Purchase銷貨成本
5203進貨退出Purchase Returns銷貨成本
5204進貨折讓Purchase Allowance銷貨成本
5205期未存貨Close Stock銷貨成本
5299盤點轉存貨Goods on Hand銷貨成本
5301製造人工Manufacturing Salary製造成本
5340製造費用Manufacturing Expenses製造成本
6201薪資費用Salary Expense管銷費用
6202租金費用Rent Expense管銷費用
6203文具用品Stationery Expense管銷費用
6204旅費Travel Expense管銷費用
6205運費Freight Expense管銷費用
6206郵電費Postage and Telephone Expense管銷費用
6207修理費Repair Expense管銷費用
6208廣告費Promotion Expense管銷費用
6209水電費Water and Elec. Expense管銷費用
6210保險費Insurance Expense管銷費用
6211交際費Entertain Expense管銷費用
6213稅捐Tax管銷費用
6214呆帳損失Doubt Account管銷費用
6215折舊Depreciation管銷費用
6216各項攤銷Amortization管銷費用
6217職工褔利Welfare管銷費用
6219書報雜誌Magazine管銷費用
6220在職訓練Training管銷費用
6221佣金Commission管銷費用
6222印刷費Print Expense管銷費用
6249其它營業費用Other Expense管銷費用
7101利息收益Interest Revenue營業外收入
7106財產交易收益Gain on Sale of Assets營業外收入
7107盤存盈餘Inventory Gain營業外收入
7108現金盤盈Cash Gain營業外收入
7149其它營業外收益Miscellaneous Income營業外收入
7301利息費用Interest Expense營業外費用
7306財產交易損失Loss on Sale of Assets營業外費用
7307盤存損失Inventory Loss營業外費用
7308現金盤損Cash Deficit營業外費用
7349其它營業外費用及損失Other Expense and Loss營業外費用
8000所得稅Income Tax保留盈餘